- 作者：雨露
- 發表時間：2022-11-22 10:54:41
一、情理法的沖突
企業的《費用報銷制度》一般都規定“必須憑發票報銷費用”， 不可否認，現實中確實存在費用發生了但拿不到發票的情形。如何解決呢？如果一味強調憑票報銷，難免膠柱鼓瑟。憑票報銷如果影響到了業務的正常開展，該如何應對？站在正常邏輯思考這個問題，條件所限不能取得發票是“情”，費用因公發生是“理”，沒有發票不能稅前扣除是“法”，上述案例“情理法”出現了矛盾。面對這樣的困境，會計人有兩點是一定要把握的：
（1）首先應該遵從的是“法”，要遵照稅務的要求。這一點不以我們的個人意志為轉移，也不能因個別企業的具體情況而轉移。
（2）會計人員要站在企業的角度，維護企業的利益，據理力爭。
二、切勿替票報銷
碰到這種情形，很多企業會采用替票報銷，即用A發票來報銷B費用。先聲明，這種方式是不合規、不合法的。會計人員不能提議如此操作，也不應縱容這種操作。費用報銷應盡可能做到“四統一”，即分錄、會計摘要、審批單、發票一致。這么做一方面可讓會計做賬更規范，另一方面可規避稅務風險。會計人員要堅持一點：只認發票，不聽各種所謂的“解釋”。
費用發生了，沒有發票怎么辦？譬如，業務人員借支備用金后遲遲不拿發票來報銷。還有，給客戶傭金、回扣、好處費了，無從正常做賬。碰到這種情況怎么辦？
如果財務強調憑票報銷，否則從工資中扣款，這樣強勢而為很容易激化矛盾，顯然不是有效的溝通。怎么解決呢？提醒財會人員注意幾點：
（1）不要被業務人員的氣勢所壓倒。首先說明一點，業務說的聽起來似有道理，實際并不占理。你們公司碰到的問題，別的公司同樣也會碰到，只要別的公司能規范操作，你們也應該可以。
（2）怎么規范呢？光有財務推動是不夠的，因為財務沒有足夠的權威。真打算規范，必須得到一把手的支持，把相應的風險告訴一把手，讓一把手施壓。
很多業務人員有個錯誤觀點：費用發生了沒有發票，財務人員應該想辦法解決。財務人員是沒有辦法可想的。誰請款就應該由誰提供發票報銷，這是個起碼的道理。財務人員應對費用報銷履行監督職能，千萬不可越殂代皰找發票平賬。
三、沒有發票也可報銷
長期掛賬的其他應收款怎么平賬，建議如下：
（1）由責任人提供發票來報銷，如果提供不了發票，公司認可這筆費用的，可以對費用暫估入賬，但要提供相應說明作為證據。暫估入賬的費用在納稅申報時要做調整，不能在企業所得稅稅前扣除。
（2）如果無法證明費用真實發生了，其他應收款又確定收不回來，可以計提壞賬準備。當然壞賬準備同樣不能在企業所得稅稅前扣除。
（3）如果其他應收款是老板或者股東方借走的，在年底或者確認無法歸還后，可以說服老板召開股東方，確定分紅方案，將股東借款當做預支的股利，代扣與申報相對應的個人所得稅。
普及兩個概念：①沒有發票能不能報銷；②費用能不能在企業所得稅稅前扣除。這兩個概念是不一樣的。費用發生了且能提供佐證的，無論有無發票，會計都應將之作為費用處理。稅務要求更嚴格，不僅要求費用必須真實發生，還需要提供發票做佐證。
做個總結吧！如果費用真實發生了，即便沒有發票，會計做賬可以作為費用處理，但不得在企業所得稅稅前扣除。
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