- 作者：小夏
- 發(fā)表時間：2022-11-22 14:33:30
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慘案！真實(shí)業(yè)務(wù)被判為虛開！
公司有真實(shí)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，卻被判定為虛開發(fā)票？稅務(wù)局的這個案例，給很多老板和會計敲響了警鐘！
2015年9月有一個自稱是廣西某金屬材料有限公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理盛某某來到廣西某紡織品有限公司推銷銅帶，盛某某和廣西某紡織品公司林某某面談價格后約定口頭采購合同。盛某某于2015年9月20日用卡車送貨上門驗收入庫。涉及的增值稅專用發(fā)票由盛某某通過快遞郵寄到嘉興某紡織品公司。貨款于2015年9月30日全額直接匯到廣西某金屬材料有限公司公司賬戶。林某某稱銅帶是做鈕扣用的原材料，經(jīng)加工后直接銷售給客戶的。雙方做了這一筆生意后，后來一直沒有發(fā)生過買賣業(yè)務(wù)，也從來沒有聯(lián)系過。 認(rèn)定該單位收受虛開的增值稅專用發(fā)票屬善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 判定為善意取得的證據(jù)點(diǎn)： ①經(jīng)對嘉該公司賬面檢查顯示，入庫貨物的品名、數(shù)量、金額、稅額與專用發(fā)票上注明的品名、數(shù)量、金額、稅額一致，入庫手續(xù)齊全。 ②沒有證據(jù)表明該公司知道銷售方提供的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 ③在檢查中沒有發(fā)現(xiàn)有資金回流的現(xiàn)象 廣西某紡織品公司需補(bǔ)繳增值稅14566.82元、維護(hù)建設(shè)稅1019.68元、企業(yè)所得稅7830.01元。對于上述少繳稅款，不加收滯納金。 ①大數(shù)據(jù)下，虛開發(fā)票行為不要再有了，獲取的發(fā)票一定要資金流、合同流、貨物流、發(fā)票流一致。 ②大額購入原材料需要合同。合同上一般會有公章，如果對方是代收公司，一般不會把公章給對方。 ③采購合同需要升級。對方虛開發(fā)票有時候是很難避免的，為了讓企業(yè)損失降到最小，合同上需要加一條，如果對方給付的發(fā)票被認(rèn)定為虛開，則本方的損失都有供貨方承擔(dān)。
2 謹(jǐn)防！真實(shí)業(yè)務(wù)也存在虛開！ 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： ①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； ②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； ③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 不小心收到虛開票，后果也很嚴(yán)重： ①被認(rèn)定虛開需補(bǔ)繳稅款。企業(yè)收到虛開的增值稅發(fā)票，即便交易是真實(shí)的，且符合善意取得的要求，但是虛開的發(fā)票往往不能作為扣稅憑證，還是要面臨補(bǔ)稅。 ②可能產(chǎn)生罰款+滯納金。如果不符合善意取得的要求，可能會被視為串通開票方，采用欺騙隱瞞的方式逃避納稅，繼而判定為偷稅！一旦被判定為偷稅，就會有0.5-5倍的罰款，以及滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還可能會坐牢！ 注意：善意取得應(yīng)滿足以下條件 ①購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易； ②銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票； ③專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符； ④沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 3 真實(shí)業(yè)務(wù)收到虛開發(fā)票怎么辦？ 企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。 注意，如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除： ①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； ②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議； ③ 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證； ④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料； ⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證； ⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。 *第一項至第三項為必備資料。 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。 企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。 企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)及時查驗發(fā)票信息，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應(yīng)商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料，有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。 另：只要認(rèn)真核實(shí)，保證業(yè)務(wù)真實(shí)，發(fā)票來源正確，就無需過度擔(dān)心。
聯(lián)系人:（工商代辦）專員小盧
電話：19968118924
地址：廣西萬利財稅管理有限公司
網(wǎng)址：www.bjxylyqc.cn
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