- 作者：雨露
- 發(fā)表時間：2022-11-25 11:10:02
請問一
應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否屬于企業(yè)所得稅上的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓？ 答復(fù)： 是的屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。 參考： 根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二條規(guī)定，“本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資”。 請問二 應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？ 答復(fù)： 應(yīng)收賬款債權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于轉(zhuǎn)讓金融商品，不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅，也不需要開具發(fā)票。 參考： 根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 請問三 應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅？ 答復(fù)： 轉(zhuǎn)讓債權(quán)的合同不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不屬于《印花稅法》中規(guī)定的征稅范圍，不征收印花稅。 參考： 根據(jù)印花稅法附件《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價(jià)款的萬分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價(jià)款的萬分之五；商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價(jià)款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割。 請問四 應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失能否稅前扣除？ 答復(fù)： 若是具有外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的債權(quán)損失，符合國家稅務(wù)總局公告2011年第25號要求的債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，允許稅前扣除。 參考： 1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十五條規(guī)定：“企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。” 2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號)規(guī)定，取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)如下：“2.證明名稱：中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；證明用途：企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料；取消后的辦理方式：不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料?！?/span> 3、根據(jù)總局【2018】15號公告規(guī)定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 請問五 應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答復(fù)： 需要的，應(yīng)一律并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。 參考： 1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；…”。 2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入”。 免責(zé)聲明： 以上素材及內(nèi)容由小編通過網(wǎng)絡(luò)渠道整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系小編處理。 【南寧工商注冊、南寧代辦公司、南寧公司注冊、代辦營業(yè)執(zhí)照、公司變更、公司注銷、各類許可證代辦】 南寧市 玉林市 北海市 梧州市 崇左市 百色市 貴港市 柳州市 桂林市 防城港市 賀州市 河池市 來賓市 欽州市 地址: 廣西萬利財(cái)稅管理有限公司 電話：19994401793(微信同號) 網(wǎng)址：www.bjxylyqc.cn 聯(lián)系人：工商代辦盈盈
