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個體戶要交稅嗎？滿滿都是干貨~

作者：萬利01
發表時間：2023-03-04 18:30:53

為何有些個體戶從不報稅，交稅？以至于給很多人誤解認為個體戶不用交稅？這其實是錯誤的想法，接下來企順寶小編整理了個體戶交稅類型、申報方式、交稅流程......滿滿的干活奉上~

個體戶交稅法律規定

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第二條規定：“凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。”

根據《中華人民共和國民法典》規定，自然人從事工商業經營，經依法登記，為個體工商戶。

個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔；家庭經營的，以家庭財產承擔；無法區分的，以家庭財產承擔。個體工商戶對債務負無限責任，不具備法人資格。

PART 01

個體戶要交哪些稅

個人所得稅（又稱為營業所得），不需要繳納企業所得稅，詳情具體如下:

1、增值稅

2023年1月9日，財政部、稅務總局發布了2023年第1號文，即《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》，可總結為小規模納稅人減免稅三大變化，具體如下：

1.對月銷售額10萬以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2.小規模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！此優惠3%征收率的可以享受。

3.增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策執行期

2023年1月1日至2023年12月31日

2、個人所得稅（營業所得稅）

個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，核定征收具體又分為定期定額，核定應稅所得率、核定應稅所得額方式。

2022年度的“個人所得稅經營所得匯算清繳”正在進行時，個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報，向稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。

合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，還需要報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

1.核定征收

1）采用定期定額方式，個人所得稅根據附征率（具體以各地實際政策為準）進行核定征收。在代開發票時，個人所得稅按月不超過3萬元（按季度不超過9萬）免征。

應納個人所得稅額=營業(銷售)收入額×附征率

2）采用核定應稅所得率方式（通常為自開票的小規模納稅人），個人所得稅計算方法為：

應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

2.查賬征收

納稅人取得經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，按年計算個人所得稅，納稅人在月度或季度終了后15日內填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》及其他相關資料，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并預繳稅款。

優惠政策：

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。此優惠政策已到期，目前還沒出臺新的延續政策。

3、附加稅負

1.個體工商戶減征“六稅兩費”政策

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。

政策執行期

自2022年1月1日至2024年12月31日

2.個體工商戶可免征印花稅。

個體工商戶的以下憑證，免征印花稅：

財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

PART 02

個體戶交稅的方式及流程

由于征收方式的不同，個體戶通常分為核定征收和查賬征收。而街邊的門面大都是核定征收方式下的定期定額征收。

日常實務中，個體戶往往會涉及增值稅、附加稅、個稅（經營所得）。

而季度開普票不超過 30 萬，個體戶免征增值稅，附加稅也就跟著為 0，這也就是說，無論是核定征收還是查賬征收的個體戶，只要季度開票不超過 30 萬就不用交稅。

這個要視情況而定，只考慮已開票收入的話，一般會存在幾種情況：

1. 增值稅與經營所得都是定期定額征收，季度開票≤核定的季度經營所得

①稅費

以前這種情形不用交稅也不用申報，但為了提高申報率，2021 年第四季度征期的時候，所有的個體戶都要在電子稅務局申報增值稅了，報表根據開票金額填寫，最終稅額為 0。

如果沒有在稅局系統申報增值稅附加稅，開票時稅盤就無法清卡！

②個稅經營所得

這個跟以前一樣，因為沒有超過核定額度，不用自己申報，后臺系統會自動申報。你也不用做匯算清繳。

2. 增值稅與經營所得都是定期定額征收，核定的季度經營所得＜季度開票≤30萬

這種情況也是需要在稅局系統里做增值稅及附加稅的申報，報表根據開票金額填寫，最終稅額為 0。

經營所得申報，根據（國家稅務總局令第16號印發）規定，需要向稅務機關申報，網上無法辦理的，就需要去大廳提交紙質報表申報。

3. 增值稅與經營所得都是定期定額征收，季度開票＞30萬

這種情況需要在稅局系統里做增值稅及附加稅的申報，報表根據開票金額填寫，按當前的小規模納稅人增值稅征收率 1% 的優惠政策繳納相應的稅金。

經營所得也是需要向稅務機關申報。

4.增值稅是定期定額征收，經營所得是查賬征收

季度申報時（一般個體戶都是季度申報，幾乎沒有月度申報的），增值稅的申報參照以上三種情形進行。經營所得則需要在自然人電子稅務局扣繳端申報繳款。

需要提醒一下的是：如果你是查賬征收或核定征收里的核定應稅所得率，那每季度也需要在自然人扣繳端申報預繳經營所得，并在次年年初到 3 月 31 日前完成經營所得的匯算清繳。

PART 03

個體戶常見的5大誤解

個稅退稅攻略

1????“不記賬”

2????“不交稅”

這是錯誤的想法，根據個體戶的稅收征管法相關規定，月銷售額在沒有超過15萬元的情況下、一個季度為1個納稅期，以及季度銷售額沒有超過45萬元的情況下，是不用交增值稅的。

3????“不年檢”

根據《個體工商戶條例》第十四條“個體工商戶應當在每年規定的時間內向登記機關申請辦理年度驗照”，第二十三條“個體工商戶未在規定期限內申請辦年度驗照的，由登記機關責令限期改正；逾期未改正的，吊銷營業執照。”

4????“不審批”

凡是經營范圍涉及前置或后置審批的，個體戶和公司一樣都需要辦理審批，根據《個體工商戶條例》第二十二條“個體工商戶登記事項變更，未辦理變更登記的，由登記機關責令改正，處1500元以下的罰款；情節嚴重的，吊銷營業執照。”個體戶若有變更事項也和公司一樣需要辦理變更登記的。

5????“不抽查”

當然不是！不僅會被查，而且還會被嚴查！因為不少個體戶辦了營業執照后，在兩證整合之前，不及時辦理稅務登記證，也沒有辦相關的經營許可證；或是發生變更后沒有到工商部門申請變更備案；
或是因經營環境存有風險或被周邊住戶舉報。

PART 04

個體戶交稅案例分析

張某于2021年10月創辦陽陽工作室（個人獨資企業），2021年10月~12月取得收入100萬元，成本費用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元，業務招待費超標列支1.2萬元，張某當年無其他所得，實際繳納基本養老保險和基本醫療保險0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項附加扣除贍養老人為0.6萬元。假設稅務機關認定為按季申報，請問張某如何辦理2021年度的預繳申報和匯算清繳申報？

解析1

2021年1月19日之前（節假日征期延后）辦理2021年第四季度預繳申報時：根據國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業，張某應預繳個人所得稅：

第四季度減除費用：0.5×3=1.5（萬元）；

應納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；

應預繳個人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。

解析2

2022年3月31日之前辦理2021年度匯算清繳申報時：工作室列支投資者張某工資、家庭消費支出、業務招待費超標準列支應進行納稅調整，納稅調整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

根據國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》第42行的填報說明，投資者減除費用為6萬元。

專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

2021年度應納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；

應繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；

應退個人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。