- 作者：雨露
- 發(fā)表時間：2022-11-23 14:14:24
請問 這樣理解對嗎？注冊資金認繳制的公司，平時發(fā)生的貸款利息不得稅前扣除？ 答復 上述理解是錯誤，注冊資金認繳制的公司，平時發(fā)生的與取得收入有關的貸款利息允許稅前扣除。 提醒 注意，若是企業(yè)在章程規(guī)定約定的到期日股東還是沒有出資到位的話，則對應未出資部分的借款利息不能稅前列支。 舉例 我單位屬于有限公司，注冊資本1000萬元，按照章程約定股東應于當期繳足資本，但是由于資金壓力問題，股東僅僅投入400萬元，還有600萬元未如期注入。若是該年度企業(yè)向銀行借款800萬元，產生借款利息40萬元，則如何計算稅前扣除的利息？ 答復 先計算不得稅前扣除的利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額=40*600/800=30萬元 再計算允許稅前扣除的利息=40萬元-30萬元=10萬元 參考 國家稅務總局《關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定，關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為： 企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額 企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
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